Il existe plusieurs méthodes d'évaluation des stocks. Quel est la meilleure méthode qui convient à votre entreprise ? Choisir la bonne méthode peut s'avérer un choix très difficile. C'est l'occasion par excellence pour se compliquer la vie. Pourquoi faire simple quand on peut faire compliquer ? Il peut même arriver que la meilleure méthode convenant à votre genre d'entreprise ne soit pas retenue puisqu'elle s'avèrerait trop pénalisante à utiliser. Dans ce cas précis, le remède serais pire que la maladie... Il faudra donc se rabattre sur un choix moins pénalisant et qui peut faire "la job" pour l'instant.
Les trois critères suivants m'apparaissent indispensables pour effectuer une bonne analyse et faire ainsi le bon choix :
Exactitude - Quelle méthode reflète le plus fidèlement possible la juste valeur des stocks de mon entreprise ?
Facilité - La méthode retenue est-elle facile d'utilisation ? Nécessite-t-elle des ressources additionnelles ? Est-elle trop lourde à appliquer ?
Imputabilité - Qui est responsable de son application ? L'acheteur ? Le vendeur ? Le responsable de la production ? Tous ? Aucun ?
Lorsque l'entreprise achète et vend des produits, la gestion des stocks est relativement simple comparativement à une entreprise qui possède des stocks à différent niveau de production comme la pré-production avec des stocks de matière première, en production et ses travaux en cours et enfin l'après-production avec ses produits finis.
La valeur des stocks est une partie très importante du coût des ventes d'une entreprise, sa valeur a un impact direct sur le profit ou la perte de l'entreprise. Avoir l'heure juste est indispensable. Son évaluation doit être la plus précise possible.
L'inscription de la valeur des stocks se fait généralement par une écriture en fin de période comptable sous forme d'une variation des stocks. L'écriture affecte les comptes d'inventaire dans l'actif versus le compte de variation d'inventaire du coût des ventes ou encore mieux, versus le ou les comptes de stock à la fin. Cette deuxième façon nécessite cependant de faire une écriture d'inscription des stocks au début versus les stocks à la fin à l'ouverture d'une nouvelle année comptable. Les logiciels AGi permettent ces deux façon de faire mais privilégie la deuxième car la valeur des stocks au bilan correspond toujours à la valeur des stocks à la fin. La concordance est plus évidente car les deux montants sont identiques.
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4. 2.- Méthode basée sur les coûts réels
Les quatre méthodes suivantes sont basées sur les coûts réels des produits.
La méthode Premier Entré Premier Sorti est mieux connu sous son appellation anglaise de First In First Out considère que l'inventaire qui est entré le premier sera utilisé en premier. Les items en main sont les derniers reçus et ceux qu'on livre sont les plus anciens. En pratique l'ordre utilisé n'est pas toujours celui-là. Cette méthode a une sous-méthode appelé PPPS / FEFO pour Premier Périmé Premier Sorti soit en anglais First Expired First Out. Cette dernière convient donc parfaitement pour les produits alimentaires prérissables.
Formule : Coût moyen = [ (stock initial 1 X Prix 1) + (stock initial 2 X prix 2) + ( ainsi de suite ) + (achat X prix) ] / unités disponibles à la vente
L'exactitude de la méthode quoi qu'imparfaite, est considéré très bonne. Le principal avantage est qu'en vendant les stocks qui sont arrivés en premier, il n'y a pas de risque de perte due à la détérioration ou l'obsolescence. L'inconvénient de cette méthode est qu'elle répercute avec retard les variations de cours ou de prix enregistrés à l'achat. Ce qui entraîne un bénéfice net gonflé en situation d'inflation et l'inverse en déflation. Méthode non-recommandé lorsque le prix des marchandises varie beaucoup.
La facilité d'utilisation est cependant considéré difficile. Surtout lorsque les éléments composant le prix coutant, prix d'achat, frais de transport, d'assurance, de douane, de courtage, taux de change, etc.. ne figure pas sur le même document d'achat et proviennent de fournisseurs différents affectant des lots croisés à des dates différentes... J'arrête le cauchemar ici.
L'imputabilité est considéré pauvre. Souvent les produits sont vendus bien avant que toutes les factures pour les différentes composantes du coût nous soit parvenues et celles-ci arrivent souvent après le délai de fermeture périodique et la présentation des résultats.
Mise en oeuvre AGI - Présentement en développement. Cette méthode dérivera de la méthode basée sur les coûts spécifiques en imposant ( sans intervention manuelle de l'utilisateur ) l'appariement du produit vendu au plus vieux produit en stock puisque le système connait sa provenance.
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La méthode Dernier Entré Premier Sorti ou en anglais Last In First Out, à l'inverse de la méthode FIFO, considère que les sorties s'effectueront dans l'ordre inverse des entrées. Contrairement à la méthode FIFO, la méthode LIFO accélère les variations de prix. En période d'inflation, cette méthode fait ressortir plus rapidement l'augmentation des coûts. Cette méthode est considéré comme aberrante pour les produits périssables mais est très répandue pour les produits entreposés sur des tablettes ou en étagère. Cette méthode surévalue les sorties et sous-évalue le résidu.
Formule : Coût moyen = [ (achat X prix) + (dernier stock initial X prix) + (avant-dernier stock initial X prix ) + ( ainsi de suite ) ] / unités disponibles à la vente
L'exactitude est considéré comme très bonne surtout lorsqu'il s'agit de refléter la valeur actuelle du produit. Cependant le LIFO n'est pas permis selon les normes IFRS (International Financial Reporting Standards)
La facilité d'utilisation est considéré comme facile puisque le prix coûtant est celui du dernier achat.
L'imputabilité est aussi considéré comme pauvre. Souvent les produits sont vendus bien avant que toutes les factures pour les différentes composantes du coût nous soit parvenues et celles-ci arrivent souvent après le délai de fermeture périodique et la présentation des résultats.
Mise en oeuvre AGI - Présentement en développement. Cette méthode dérivera de la méthode basée sur les coûts spécifiques en imposant ( sans intervention manuelle de l'utilisateur ) l'appariement du produit vendu au plus récent produit en stock puisque le système connait sa provenance.
Je préfère l'appellation méthode du Dernier Coûtant. Cette méthode n'a pas de traduction française pour Next In First Out. On l'appelle tout simplement la méthode de la valeur de remplacement. Cette méthode est adapté pour la valorisation des stocks de spéculation, saisonnier ou à rotation rapide. Cette méthode consiste à évaluer les sorties à leurs valeurs de remplacement. Pour valoriser les sorties et les existants en stocks, la valeur de référence sera par exemple, le prix de la dernière facture ou le cours du jour. Les stocks de spéculation permettent de se mettre à l’abri des hausses de prix des matières ou des produits achetées ou vendues.
C'est cette méthode que nous privilégions entre toutes pour ses qualités, c'est donc la méthode par défaut de l'Inventaire AGI.
Formule : Coût moyen = Prix du dernier achat ou du marché
L'exactitude pour cette méthode est classé excellente. Elle réagit rapidement aux fluctuations du marché et actualise automatiquement la valeur des stocks. En période de forte inflation cependant, elle contribue plus rapidement au profit en l'affectant en parti au moment de l'achat plutôt qu'entièrement au moment de la vente. L'impact est cependant nul lorsque la vente et l'achat appartiennent à la même période comptable.
La facilité d'utilisation elle, est considéré comme très facile. Puisque le prix coûtant est automatiquement ajusté au moment de l'achat.
L'imputabilité est considéré excellente. Elle est l'entière responsabilité de l'acheteur.
Mise en oeuvre AGI - Rien, c'est la méthode par défaut.
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La méthode du Coût Unitaire Moyen Pondéré consiste à évaluer les sorties au dernier cout moyen calculé après la dernière entrée. Une variante consiste à utiliser une période prédéterminée pour établir le prix moyen.
Formule : Coût moyen = ( valeur des stock en main + dernier achat ) / unités disponibles à la vente ( soit la quantité totale en stock ) - CUMP calculé après chaque entrée.
Variante : Coût moyen = ( total des achats à ce jour + dernier achat en valeur monétaire ) / unités totales achetées à date ( incluant la quantité du dernier achat ) - CUMP calculé après chaque période ou cumulé depuis le début.
Dès que la quantité résiduel est à zéro le calcul s'effectue à partir du dernier achat seulement. Lorsque la quantité résiduel est négative et oui dans la vrai vie une vente peut précéder l'achat, il est préférable de réinitialiser la formule à partir du dernier coutant.
L'exactitude est classé bonne. On lui reproche cependant d'être peu réactive aux soubresauts du marché et convenait mieux dans les années 90.
La facilité d'utilisation est considéré comme très difficile. Elle nécessite un traitement à l'achat qui est cependant automatisé dans l'Inventaire AGI. Nécessite aussi une grande discipline pour respecter l'ordre de traitement logique. Ex.: L'inscription de la vente avant l'achat entraine des quantités en stock négatives et fausse ainsi les calculs.
L'imputabilité est considéré comme pauvre. À cause de la rigueur de traitement exigée.
Mise en oeuvre AGI - Inscrire 3 dans la spécification numéro 65 de la facturation AGI. Pour la deuxième variante, inscrire 2.
4. 3. - Méthode basée sur les coûts standards
Cette méthode est basée sur un prix estimé au moyen d'un catalogue, d'une liste de prix, d'un contrat d'approvisionnement ou à la suite d'une analyse technique. Elle est principalement utilisée en fabrication et dans le secteur manufacturier. Ce prix est donc théorique.
L'exactitude pour cette méthode est classé de bonne à très bonne. En apparence elle semble manquer d'objectivité, mais un logiciel tel que ceux produit par AGI peuvent facilement fournir le coût réel d'acquisition pour chacun des produits pour une période donnée et ainsi pouvoir ajuster le prix coûtant en conséquence.
La facilité d'utilisation elle, est considérée comme très facile. L'attribution des coûts afférents peut être intégrée au prix d'acquisition.
L'imputabilité est considéré excellente. La détermination des coûts standards peut se faire en coordination avec tous les intervenants.
Mise en oeuvre AGI - Décochez la case prix coûtant dans chacune des fiches de produits. Son application est sectoriel et être utilisé concurremment avec une autre méthode.
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4. 4.- Méthode basé sur le prix de détail
Cette méthode est basé sur un prix estimé établi à partir du prix de détail moins la marge brute normale. Principalement utilisé lorsque la marge bénéficiaire est stable et connu. Ce prix est donc aussi est donc aussi théorique.
L' exactitude pour cette méthode est classée de bonne à très bonne. En apparence cette méthode semble aussi manquer d'objectivité, mais dans la pratique le prix de vente peut respecter le prix en catalogue pour une très longue période et le coûtant fixer en conséquence selon une marge tout aussi fixe.
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La facilité d'utilisation elle, est considéré comme très facile.
L'imputabilité est considéré excellente. Tout ce passe une seule fois à l'émission d'un nouveau catalogue ou d'un avis de changement de prix.
Mise en oeuvre AGI - Rien, si ce n'est d'utiliser le prix catalogue. Des utilitaires en facilitent l'application.
4. 5.- Méthode basé sur le coûts spécifique
Cette méthode consiste à attribuer au produit disposé le prix réellement payé pour ce même produit. Il s'agit de faire l'appariement entre la vente et l'achat du produit. C'est ce que j'appellerais la méthode du Coût Réel Réel... Le grand avantage de cette méthode c'est qu'elle intègre la traçabilité.
L' exactitude est classé Excellente puisque le coutant du produit vendu est celui réellement payé au moment de son achat.
La facilité d'utilisation est considéré comme très difficile. Puisqu'il y a une opération additionnelle à faire au moment de la vente qui consiste à identifier la provenance exacte du produit. Cependant un bon logiciel et une bonne méthode de travail peut grandement faciliter la tâche.
L'imputabilité est aussi considéré comme très bonne. Chacun des intervenants participe plus ou moins consciemment au succès de la démarche.
Mise en oeuvre AGI - Présentement en développement.